[答案]
(1)大华公司重组后债权的公允价值
=(7 020-300-840-1 053-1 827)×(1-20%)=2 400(万元)
(2)M公司重组后债务的公允价值
=(7 020-300-840-1 053-1 827)×(1-20%)=2 400(万元)
(3)大华公司有关分录如下：
重组时：
借：银行存款 300
固定资产 840
库存商品――A产品 600
――B产品 300
应交税费――应交增值税(进项税额) 153
长期股权投资――M公司 1 827
应收账款――债务重组 2 400
坏账准备 800
贷：应收账款 7 020
资产减值损失 200
第一年收取利息时：
借：银行存款 120
贷：财务费用 120
第二年收回本息时：
借：银行存款 2 496
贷：应收账款——债务重组 2 400
财务费用 96
M公司有关分录如下：
重组时：
借：固定资产清理 720
固定资产减值准备 30
累计折旧 300
贷：固定资产 1 050
借：应付账款 7 020
贷：银行存款 300
固定资产清理 720
主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
股本 1 827
应付账款――债务重组 2 400
预计负债 48
营业外收入——债务重组利得 552
——处置非流动资产利得 120
注意：普通股的面值与市价均为1元，所以此笔分录中不会出现资本公积——股本溢价的相关核算。
借：主营业务成本 690
贷：库存商品——A产品 450
——B产品 240
第一年支付利息时：
借：财务费用 96
预计负债 24
贷：银行存款 120
第二年支付本息时：
借：应付账款——债务重组 2 400
财务费用 96
贷：银行存款 2 496
借：预计负债 24
贷：营业外收入——债务重组利得 24
[该题针对“将债务转为资本的债务重组会计处理”知识点进行考核]
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