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2017中级会计职称《财务管理》讲义：现金预算的编制
现金预算的编制：是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。
构成四部分：(1)可供使用现金;(2)现金支出;(3)现金余缺;(4)现金筹措与运用。
取数：
(1)可供使用现金=期初现金余额+现金收入
①期初现金余额：本期期初即上期期末。第一季度的期初现金余额就是该年年初的现金余额。
【提示】第一期期初考试时一般是已知数。
②现金收入：主要来源是销货取得的现金收入，取自销售预算。
(2)现金支出：包括预算期的各项现金支出。
①直接材料，取自直接材料预算。
②直接人工，取自直接人工预算。
③制造费用，取自变动制造费用预算和固定制造费用预算。
④销售及管理费用，取自销售及管理费用预算。
⑤购买设备，取自长期投资预算(又称资本支出预算)。
⑥所得税费用，在利润规划时估计，它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。
⑦股利分配，取自专门预算(本教材略)。
(3)现金余缺：现金余缺=可供使用现金-现金支出
(4)现金筹措与运用：
①如果现金余缺>理想期末现金余额，则偿还借款并支付借款利息;
②如果现金余缺<理想期末现金余额，则取得短期借款。
【提示】
①通常题目会假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末;借款额和还款额必须是××倍数;
②取得短期借款的数额计算方法。假设取得短期借款的数额为x，并且利息按季(月)支付，则有：
现金余缺+x-x×年利率/4(或12)×使用时间=理想期末现金余额。如果有长期借款，应考虑取得的长期借款和偿还长期借款利息。即现金余缺+取得长期借款+x-x×年利率/4(或12)×使用时间-长期借款×年利率/4(或12)×使用时间=理想期末现金余额。
解得x，并结合借款要求确定短期借款数额。
(5)期末现金余额：期末现金余额=现金余缺+现金筹措(或-现金运用)。