2017中级会计师考试《经济法》每日一练(7.27)

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  2017中级会计师考试《经济法》每日一练(7.27)

  【单项选择题】

  某居民企业2015年度境内应纳税所得额为100万元,适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国子公司分回税后收益20万元(A国适用的企业所得税税率为20%)。则该企业2015年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。

  A.25

  B.26.25

  C.30

  D.31.25

  正确答案:B

  答案解析 :

  企业境外应纳税所得额=20÷(1-20%)=25(万元);实际在境外缴纳的税款=25×20%=5(万元);境外所得的抵免限额=(100+25)×25%×25÷(100+25)=25×25%=6.25(万元),在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额,可以全额抵免。该企业2015年度在境内实际缴纳的企业所得税=(100+25)×25%-5=26.25(万元)。

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