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2018年中级会计师经济法高频考点：资本弱化规则
资本弱化规则(★★★)(P409-410)
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利润支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
1、债权性投资与权益性投资的比例
(1)金融企业(5:1)
(2)其他企业(2:1)
2、不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)
(1)非金融企业
不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-注册资本×2÷向关联方的借款金额)
(2)金融企业
不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-注册资本×5÷向关联方的借款金额)
【例题·单选题】某非金融企业的注册资本为2000万元，2009年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款5000万元，发生借款利息200万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为( )万元。
A、20 B、40 C、50 D、100
【答案】B
【解析】对于非金融企业：(1)不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)=200×(1-2÷2.5)=40(万元);(2)不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联方利息×(1-注册资本×2÷借款金额)=200×(1-2000×2÷5000)=40(万元)。
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