2018年中级会计师《财务管理》分析题三

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  2018年中级会计师《财务管理》分析题三

  E公司只产销一种甲产品,甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算,部分预算资料如下:

  资料一:乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克,各季度末乙材料的预计结存量数据如下表所示:

  2011年各季度末乙材料预计结存量

季度

1

2

3

4

乙材料(千克)

1000

1200

1200

1300

  每季度乙材料的购货款于当季支付40%,剩余60%于下一个季度支付;2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如下表所示:

项目

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

全年

预计甲产品量(件)

3200

3200

3600

4000

14000

材料定额单耗(千克/件)

5

*

*

*

*

预计生产需要量(千克)

*

16000

*

*

70000

加:期末结存量(千克)

*

*

*

*

*

预计需要量合计(千克)

17000

(A)

19200

21300

(B)

减:期初结存量(千克)

*

1000

(C)

*

*

预计材料采购量(千克)

(D)

*

*

20100

(E)

材料计划单价(元/千克)

10

*

*

*

*

预计采购金额(元)

150000

162000

180000

201000

693000

  注:表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下,生产单位产品所需要的材料数量;全年乙材料计划单价不变;表内的‘*’为省略的数值。

  资料二:E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件,耗用乙材料20400千克,乙材料的实际单价为9元/千克。

  要求:

  (1)确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程)

  (2)计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。

  (3)计算乙材料的单位标准成本。

  (4)计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异,价格差异与用量差异。

  (5)根据上述计算结果,指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。

  【答案】

  (1)A=16000+1200=17200

  B=69300+2000=71300

  C=1200

  D=17000-2000=15000

  E=693000/10=69300

  (2)第1季度采购支出=150000×40%+80000=140000(元)

  第4季度末应付账款=201000×60%=120600(元)

  (3)乙材料的单位标准成本=5×10=50元/件

  (4)材料成本差异=20400×9-3400×5×10=13600(元)

  材料价格差异=(9-10)×20400=-20400(元)

  材料用量差异=10×(20400-3400×5)=34000(元)

  (5)材料差异的主要原因是生产部门耗用材料超过标准,所以企业应该查明材料用量超标的具体原因,以便改进工作,节约材料。

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