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2019年中级会计职称《会计实务》随堂练习题5
【例题·单选题】(2010年考题)甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。
A.252 B.254.04 C.280 D.282.04
『正确答案』C
『答案解析』如果收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品，那么消费税计入收回物资的成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。
【例题·单选题】(2011年考题)2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为( )万元。
A.200 000
B.210 000
C.218 200
D.220 000
『正确答案』C
『答案解析』分录为：
借：固定资产 218 200
贷：在建工程 210 000
预计负债 8 200
【例题·单选题】甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用2万元。安装时，领用自产产品28万元，支付安装工人薪酬2万元。该设备2013年3月30日达到预定可使用状态。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A.9
B.9.9
C.11
D.13.2
『正确答案』B
『答案解析』固定资产的入账价值=100+2+28+2=132(万元)，从2013年4月份开始计提折旧，2013年度应计提的折旧额=132/10×9/12=9.9(万元)。
【例题·计算题】2011年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161.5万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)，支付安装人员工资14万元。2011年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
『正确答案』
甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1 000(万元)。
2012年的折旧额=1 000×2/5=400(万元)
2013年的折旧额=(1 000-400)×2/5=240(万元)
2014年的折旧额=(1 000-400-240)×2/5=144(万元)。
【例题·单选题】A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年购入甲材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税税额为153万元;支付运输费用并取得运输企业增值税专用发票注明价款为10万元，增值税税额为1.1万元。另发生包装费为3万元，途中保险费用为2.7万元。
原材料运抵企业后，验收入库的甲材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该甲材料入账价值为( )万元。
A.911.70 B.914.07
C.913.35 D.915.70
『正确答案』D
『答案解析』甲材料入账价值=900+10+3+2.7=915.70(万元)
【例题·多选题】下列各项中，属于利得的有( )。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.可供出售金融资产的公允价值变动增加额
『正确答案』CD
『答案解析』选项A计入其他业务收入，属于收入;选项B，投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额,计入资本公积(资本溢价)。
【例题·单选题】(2009年考题)下列关于会计要素的表述中，正确的是( )。
A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务
B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
『正确答案』B
『答案解析』选项A，负债是企业承担的现时义务;选项C，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等;选项D，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
【例题·单选题】下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得和损失的是( )。
A.可供出售金融资产的公允价值的变动
B.交易性金融资产的公允价值的变动
C.投资性房地产的公允价值的变动
D.同一控制下控股合并形成的长期股权投资，在取得被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价的账面价值的差额
『正确答案』A
【例题·多选题】以下经济业务事项是按照“资产”定义进行会计处理的方法有( )。
A.对于待处理财产损失，即使董事会尚未批准转销，期末也应转入当期损益
B.计提资产减值准备
C.某项无形资产已无使用价值和转让价值，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益
D.筹建期间的开办费发生时直接计入各月的管理费用
『正确答案』ABCD
【例题·判断题】(2012年考题)所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。( )
『正确答案』对
【例题·计算题】甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2013年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：
(1)A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台19万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。A产品未计提存货跌价准备。
可变现净值=100×(19-1)=1 800(万元)
成本=100×15=1 500(万元)
则A产品不需要计提存货跌价准备。
【思考问题】A产品期末资产负债表“存货”项目列示金额?1 500万元。
(2)2013年1月1日B产品“存货跌价准备”余额为10万元。B产品年末库存300台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4.4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2014年2月10日向该企业销售B产品200台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元;向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
①签订合同部分200台
可变现净值=200×(5-0.3)=940(万元)
成本=200×4.5=900(万元)
则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
②未签订合同部分100台
可变现净值=100×(4.4-0.4)=400(万元)
成本=100×4.5=450(万元)
应计提存货跌价准备=(450-400)-10=40(万元)
借：资产减值损失 40
贷：存货跌价准备——B产品 40
【思考问题】B产品期末资产负债表“存货”项目列示金额?900+400=1 300(万元)
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