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2018年中级会计师《财务管理》分析题四
D公司是一家服装加工企业，2016年营业收入为3600万元，营业成本为1800万元，日购货成本为5万元。该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按360天计算。D公司简化的资产负债表如表4所示：
表4 资产负债简表(2016年12月31日) 单位：万元
资产 | 金额 | 负债和所有者权益 | 金额 |
货币资金 | 211 | 应付账款 | 120 |
应收账款 | 600 | 应付票据 | 200 |
存货 | 150 | 应付职工薪酬 | 255 |
流动资产合计 | 961 | 流动负债合计 | 575 |
固定资产 | 850 | 长期借款 | 300 |
非流动资产合计 | 850 | 负债合计 | 875 |
实收资本 | 600 | ||
留存收益 | 336 | ||
所有者权益合计 | 936 | ||
资产合计 | 1811 | 负债和所有者权益总计 | 1811 |
要求：
(1)计算D公司2016年的营运资金数额。
(2)计算D公司2016年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期(为简化计算，应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替)。
(3)在其他条件相同的情况下，如果D公司利用供应商提供的现金折扣，则对现金周转期会产生何种影响?
(4)在其他条件相同的情况下，如果D公司增加存货，则对现金周转期会产生何种影响?
【答案】
(1)2016年营运资金数额=流动资产-流动负债=961-575=386(万元)
(2)应收账款周转期=600/(3600/360)=60(天)
应付账款周转期=120/5=24(天)
存货周转期=150/(1800/360)=30(天)
现金周转期=30+60-24=66(天)
(3)利用现金折扣，会缩短应付账款周转期，则现金周转期会延长。
(4)增加存货，则存货周转期延长，会造成现金周转期的延长。
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